administrcion fi
TRABAJO GRUPAL
LOS LIBROS CONTABLES
Estos libros permiten obtener
datos ordenados de acuerdo a los principios contables o bases especiales de
registro, utilizados para evaluar la situación económico financiera de la
empresa, siendo marcada la obligación de contar con los libros a través de lo
preceptuado
Tipos de libros contables:
Libro auxiliar: Complementario a los principales libros
de contabilidad. Su función es registrar todas las operaciones y centralizarlas
en el libro diario para tener un único documento contable. Existen diferentes
tipos: de caja, remuneraciones, retenciones, clientes y compra y ventas.
Libro Caja
Es un libro en el que se
registran todas las operaciones que significan movimiento de dinero ya sea en
efectivo, cheques o valores que representan dinero.
Se le conoce también con el
nombre de Libro de Ingresos y Gastos. Es importante porque nos permite conocer
la disponibilidad o no de dinero que tenga una empresa en un momento
determinado. Dichos ingresos o egresos deben estar sustentados mediante un
comprobante de pago.
¿Qué se anota en él Debe?
·
Se anota todos los ingresos para la empresa:
·
Los cobros realizados en efectivo
·
Los cheques girados a favor de la empresa
·
Notas de Abono de los proveedores y/o bancos
·
Donaciones obtenidas
¿Qué se anota en el Haber?
·
Se anota todos lo que representa egresos para la
empresa:
·
Pagos en efectivo de comprobantes de pago
·
Cheques girados a favor de otras empresas
·
Depósitos en cuentas de ahorros o cuentas
corrientes de la empresa.
·
¿Quiénes están obligados a llevar el Libro Caja?
·
Todas las empresas jurídicas y las personas
naturales cuyos negocios superan sus ingresos brutos por 100 U.I.T.
Existen dos clases:
ü
Caja Americana
ü
Caja Italiana
Caja Italiana
Es considerado de registro
simple.
Es utilizada por pequeñas empresas
o trabajadores independientes que generan rentas de cuarta categoría. Se
caracteriza por que la magnitud de sus ingresos o egresos son pequeños
Rayado del Libro Caja Italiana
o
Se registra el nombre o razón social de la
empresa seguida de la denominación Libro Caja, así como el mes correspondiente
al registro.
o
Representa el folio colocado por igual en ambos
lados ya sea en él Debe o Haber.
o
Se registra la fecha en orden cronológico relacionados
a los ingresos o egresos que obtiene la empresa o persona natural.
o
Se registra el Código de las contra cuentas que
permitieron ya sea un ingreso o egreso en la cuenta caja.
o
Se detalla los movimientos mercantiles de cobros
y pagos que realiza la empresa, así como los nombres de las contra cuentas y
subcuentas que dieron motivo a tales acontecimientos mercantiles.
o
Se anotan los importes diarios que están
relacionados con los ingresos o egresos de Caja.
o
Se registran los saldos totales que representan
al Debe (Ingresos) y el Haber (Gastos)
EJERCICIO 1
Empresa El Mirador S.A.
En el mes de Setiembre Realiza
las siguientes operaciones
La empresa el Mirador S.A.
Realiza las siguientes operaciones mercantiles correspondientes al mes de
Setiembre del 2004
Día: 1. Saldo inicial del mes de
Agosto S/. 1980
3. Se realiza la cobranza de la
factura 001-24567 del señor Ramón por S/. 1500 en efectivo.
8.Se paga en efectivo S/. 1200
por la compra de mercadería según Fact. 001- 47932 al Señor Luis Torres.
10.Se cobra S/. 2800 en efectivo
la Fact. 001-43218 por la venta de mercadería al Sr. Luna.
13. Se presta dinero en efectivo
por S/. 500 al Señor Julio Rey empleado de la empresa.
16. Se paga en efectivo S/.200
por el servicio telefónico a la CPT.
18. Se deposita en efectivo en
cuenta corriente del Banco de Crédito S/. 1000
20. Se cobra S/. 800 en efectivo
prestados en el mes anterior al socio de la empresa Luis Reyes.
22. La empresa El Mirador S.A.
Gira el cheque Nº 40347 a su propio nombre por S/. 1000 el cual lo hace efectivo
en el Banco de Crédito.
24. Se paga sueldos por S/ 600 en
efectivo correspondiente al mes de setiembre.
26. Se recibe una Nota de Abono
Nº 41777 por S/. 400 del proveedor J. Valverde S.A. Por un cobro indebido
realizado a la empresa El Mirador S.A.
28. Se cobra el dinero prestado
el día 13 de setiembre al Señor Julio Rey empleado de la empresa
correspondiente a S/. 500
30 Se paga en efectivo el recibo
de luz por S/. 200
Resumen
Centralización en el Libro Diario
Los valores de las cuentas
registradas en él Debe del Libro Caja y que dieron motivo para que haya un
ingreso para la empresa serán registrados como ABONO en forma correlativa en la
columna del Haber del Asiento contable contra la cuenta 10 Caja y Bancos, su
divisionaria 101
Caja, la que será registrada como
CARGO en la columna del DEBE, tal como se observa en el siguiente asiento resumen:
ASIENTO CONTABLE DE INGRESOS
Los valores de las cuentas
registradas en el HABER del Libro Caja y que dieron motivo para que haya un
egreso para la empresa serán registrados como CARGO en forma correlativa en la
columna del DEBE del Asiento contable contra la cuenta 10 Caja y
Bancos, su divisionaria 101 Caja,
la que será registrada como ABONO en la columna del HABER, tal como se observa
en el siguiente asiento resumen
ASIENTO CONTABLE DE EGRESOS
Juntamos los dos asientos
(ingresos y egresos) en uno solo y lo centralizamos en el libro Diario.
La Caja Americana
Conocido también como caja
tabular. Se registran las entradas y salidas de dineros, cheques u otros
documentos valorados. La Caja Americana o Tabular es más utilizada que la Caja
Italiana.
BAZAR ROLANDO S.C.R.Ltda.
CAJA AMERICANA
Mes de Octubre del 2004
RESUMEN
Solo observamos la cta. 10 de ambos lados:
Debe y Haber.
Saldo deudor de Caja S/. 15100
(+) Saldo mes anterior 10000
Total, Saldo Deudor 25100
Saldo Acreedor de Caja 13800
Total, Saldo Acreedor 13800
2. El Saldo para el próximo mes de noviembre
sería:
(-) Saldo Acreedor de Octubre (13800)
Saldo para mes de noviembre 11300
CRUZ AZUL S.A.C
A LIBRO CAJA (INGRESOS Y GASTOS)
Mes de __________________ del 200___
Libro auxiliar de remuneraciones: Obligatorio para todo empleador con
cinco o más trabajadores, en este libro se debe llevar un registro de las
remuneraciones y debe ser timbrado por el SRI.
EJEMPLO:
 |
Libro de compras y ventas: Requerido para los contribuyentes
afectos al IVA, en él se debe llevar un registro cronológico de las compras y
ventas. También debe ser timbrado por el SII.
Libro fondo de utilidades tributarias (FUT): Si eres contribuyente, permite llevar
el control de las declaraciones de rentas efectivas en primera categoría. En
este libro se registra la historia de las utilidades tributables y no
tributables, las percibidas de sociedades en las que se tenga participación,
los retiros de utilidades tributarias efectuados por los dueños o socios y los
créditos asociados a dichas utilidades.
LIBRO DIARIO
Es el registro cronológico de las
operaciones practicadas por una empresa; dichas operaciones se corren por partida
doble indicando el movimiento de cargo o abono y una descripción breve de los
actos y actividades.
EJEMPLO.
Para este ejemplo somos una
Sociedad
ü
El 01 de enero se compra 5
computadoras a $500 c/u y 10 impresoras a $100 c/u; se paga 70% con cheque Nº
1162 y el 30% a crédito, según factura Nº 23465 a una persona obligado a
llevar contabilidad (PNO).
ü
El 05 de enero se vende 3 computadoras a $
800 c/u y 4 impresoras a $120 c/u, Nos paga el 50% en efectivo y 50% nos
deposita en nuestra cuenta. según factura Nº 1456 al consumidor final.
ü
El 15 de enero Se paga la factura Nª
1985345 del teléfono por 50, en efectivo.
ü
El 20 de enero se compra un vehículo para
la empresa en $ 12.000.00 más IVA a crédito a un contribuyente
especial, según factura Nº 2466.
ü
El 30 de enero se paga al sr. Luis Ortíz
por servicios ocasionales, por 200 más IVA, según fact. Nº 1189, en efectivo.
|
Fecha
|
Detalle
|
Debe
|
Haber
|
|
01-ene
|
---1---
|
|
|
|
|
Inventarios
|
3.500,00
|
|
|
|
IVA Pagado
|
420,00
|
|
|
|
Bancos
|
|
2.719,50
|
|
|
Cuentas por pagar
|
|
1.165,50
|
|
|
Ret.
fuente IR. 1%
|
|
35,00
|
|
|
P/R la compra fact. Nº 23465
|
|
|
|
05-ene
|
---2---
|
|
|
|
|
Caja
|
1.612,80
|
|
|
|
Bancos
|
1.612,80
|
|
|
|
Ventas
|
|
2.880,00
|
|
|
IVA
cobrado
|
|
345,60
|
|
|
P/R la venta fact. Nº 1456
|
|
|
|
15 ene
|
---3---
|
|
|
|
|
Gasto Teléfono
|
50,00
|
|
|
|
IVA Pagado
|
6,00
|
|
|
|
Caja
|
|
56,00
|
|
|
P/R el pago del consumo de
teléfono
|
|
|
|
|
---4---
|
|
|
|
20 ene
|
Vehículos
|
12.000,00
|
|
|
|
IVA pagado
|
1.440,00
|
|
|
|
Cuentas por pagar
|
|
13.320,00
|
|
|
Ret
.fuente IR 1%
|
|
120,00
|
|
|
P/R La compra de vehículo
|
|
|
|
30 ene
|
---5---
|
|
|
|
|
Servicios ocasionales
|
200,00
|
|
|
|
IVA pagado
|
24,00
|
|
|
|
Caja
|
|
203,20
|
|
|
Ret.
fuentes IR 2 %
|
|
4,00
|
|
|
Ret.
IVA 70%
|
|
16,80
|
|
|
P/R el pago se servicios
ocasionales fact Nº 1189
|
|
|
P/R. significa para registrar
LIBRO MAYOR
Es el resumen del movimiento de
cada una de las cuentas del libro diario. Este resumen arroja un saldo deudor o
acreedor por cuenta, el cual es trasladado posteriormente al balance.
EL LIBRO DE INVENTARIOS
(también
llamado Libro de Inventarios y Balances cuando en él figura información
adicional a la de inventarios), es donde se hacen aparecer los saldos y
movimientos generales de los inventarios, fungirá como un registro en el cual
debe anotarse los bienes y derechos, así como las deudas que se tengan, todo
ello, respecto de los inventarios, y llevar un control de las mercancías,
materia prima, productos en proceso y producto terminado según se trate, el
cual consistirá en un registro que permita identificar por unidades, por
productos, por concepto y por fecha los aumentos y disminuciones en dichos
inventarios, así como la existencia al inicio y al final de cada ejercicio de
dicho inventario.
EJEMPLO:
LOS LIBROS SOCIALES
Son los que
permiten conocer los movimientos importantes de una sociedad, ya sea sus
acuerdos principales, la salida o entrada de algún socio, el incremento en su
capital social, la compra venta de activos, acciones, entre otros,
convirtiéndose en la constatación escrita de la historia de la sociedad. Vale
la pena resaltar que sólo se realizará una mención de los principales libros
que lleva una sociedad anónima por ser ésta la configuración legal más común
que adoptan las empresas en nuestro país, además de que los libros que se deben
llevar en otros tipos de sociedades, con relativamente nulas adecuaciones.
LIBRO DE ACTAS DE ASAMBLEA DE
ACCIONISTAS
Es el Libro corporativo más importante
de una sociedad, ya que en él se debe de hacer constar todos y cada uno de los
acuerdos tomados en Asambleas Generales Ordinarias y Extraordinarias.
La obligación de este Libro nace
con el Acta Constitutiva, es decir cuando se funda la sociedad, ya que a partir
de esa fecha es cuando se puede deliberar y acordar algún asunto importante que
afecte a la sociedad.
Sin embargo, existen ocasiones en
que las sociedades no pueden por algún motivo hacer constar en el Libro
respectivo las actas, dichas actas sueltas, como se le pueden denominar,
deberán de ser encuadernadas dentro de los tres meses siguientes al cierre del
ejercicio, debidamente firmadas por el Presidente y Secretario de la
Asamblea. EJEMPLO
LIBRO DE ACTAS
Acta nº de la reunión (ordinaria/extraordinaria)
de (Junta Directiva/Asamblea).
|
Asisten
|
Justifican su asistencia
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Siendo las _____ h. del día
________________ se reúnen los arriba citados en sesión
(Ordinaria/extraordinaria) de (nombre del órgano: Junta Directiva, Asamblea) de
la Asociación _________________________________ para tratar el siguiente Orden
del Día:
1.- Lectura y aprobación del acta
anterior.
Tras la lectura es aprobada por
(asentimiento, mayoría,...).
2.- Programa de actividades para
1997.
Tras una serie de intervenciones
se somete a votación resultando aprobado por ........... (adjuntar programa
aprobado).
3.- Relación con la Asociación de
Vecinos.
Oídas todas las aportaciones de
los socios se toma el siguiente acuerdo: ___________________________________
___________________________________
Pedro Pérez pide que conste en
acta su voto en contra del acuerdo adoptado.
No habiendo más asuntos que
tratar, se levanta la sesión siendo las _________ h. del día citado, de todo lo
cual doy fe como secretario y firmo la presente con el VºBº del
Presidente.
VºBº PRESIDENTE EL
SECRETARIO
LIBRO DE REGISTRO DE ACCIONISTAS
También denominado “Libro de
Registro de Acciones” o “Libro de Registro de Acciones y Accionistas”.
En este se debe de registrar
todos y cada uno de los socios accionistas que formen parte de la empresa, la
sociedad considerará como dueño de las acciones a quien aparezca inscrito como
tal en el registro. Dicha obligación nace al igual que el Libro de Actas
de Asamblea de Accionistas en el momento que se constituye la sociedad, ya que
es ahí cuando se debe de registrar a los accionistas; además de que cada vez
que un nuevo miembro ingrese como accionista o cada vez que sale un miembro se
debe de registrar en el Libro. EJEMPLO
LIBRO DE VARIACIONES AL CAPITAL
CONTABLE
También se le conoce como “Libro
de Registro de Aumento o Disminución de Capital Social”, sin embargo, esta
denominación es incorrecta, toda vez que dicho libro no registra únicamente las
modificaciones hechas al capital social (que representa únicamente el monto de
las aportaciones de los socios o accionistas), sino en general las hechas al
capital contable, que comprende tanto al capital social, como otros conceptos
(utilidad del ejercicio, utilidad de ejercicios anteriores, reserva legal,
crédito mercantil, etc.); además, las modificaciones que pueden hacerse sobre
el capital (contable o social) no se limitan al aumento o disminución de estos
conceptos, pues puede haber variaciones que no produzcan en lo global un aumento
o decremento de los mismos. (afierro, 2012)
En este Libro, como su nombre lo
señala, se deberá inscribir todo aumento o disminución o modificación interna
del Capital Contable, especificando la manera y proporción de dicho cambio. EJEMPLO
LIBRO DE SESIONES DEL CONSEJO DE
ADMINISTRACIÓN
En los
estatutos de la empresa se podrá especificar si la administración va a ser por
medio de un Consejo de Administración o por un Administrador General Único; de
ser un Consejo de Administración las resoluciones que tomen deberán ser por
escrito. (Gonzalo Sinisterra V., 2007)
EJEMPLO:
Libro de Actas de Sesión del
Consejo de Administración
Libro de Actas de Sesiones del
Consejo de Administración de conformidad con el artículo 143 de la Ley General
de Sociedades Mercantiles
Nombre de la Sociedad: _____, S.A. de C.V., Sociedad Financiera de Objeto Múltiple.
Domicilio: De La Aurora #283, fraccionamiento _______, Guadalajara, Jalisco
Objeto social: _________
Registro Federal de Contribuyentes: _________
Número de Libro: Libro número 3 tres.
Fecha de apertura de Libro: 1 de Agosto de 20__
Fecha de cierre de Libro: __________
ATENTAMENTE
_________, S.A. de C.V., Sociedad Financiera de Objeto Múltiple
__________________________
Ing. José López López,
Presidente del Consejo del Consejo de Administración
__________________________
Lic. Hernán Hernández Hernández,
Secretario del Consejo
ACTA DE LA SESIÓN VIGÉSIMA DEL CONSEJO DE ADMNISTRACION DE LA SOCIEDAD _________, S.A. DE C.V., SOCIEDAD FINANCIERA DE OBJETO MÚLTIPLE
En la ciudad de _______, ________, siendo las 12:00 horas del día 21 veintiuno de febrero de 20__, en la Sala de Directores de la Oficina Matriz de la sociedad _________, S.A. de C.V., Sociedad Financiera de Objeto Múltiple (“La Sociedad”), ubicada en De La Aurora #283, fraccionamiento _______, Guadalajara, Jalisco, se reunieron los miembros del Consejo de Administración de “La Sociedad” que a continuación se indican.
Ing. José López López, en su carácter de Presidente del Consejo, Lic. Hernán Hernández Hernández, en su carácter de Secretario del Consejo, Lic. Luis Pérez Pérez y el Lic. Fernando Fernández Fernández. Así como el C.P. José Guadalupe González González en su carácter de Comisario de la Sociedad.
La presente Sesión Vigésima del Consejo de Administración fue convocada de acuerdo a lo establecido en el artículo ___ de los Estatutos de la Sociedad.
Presidió la Sesión el Ing. José López López y actuó como secretario el Lic. Hernán Hernández Hernández quienes además ocupan los cargos de Presidente y Secretario del Consejo de Administración de la Sociedad, respectivamente. El Secretario informó al Presidente que se tenía el quórum suficiente para instalar la sesión, razón por la cual y en los términos de la cláusula ___ de los Estatutos de la Sociedad, el Presidente declaró legalmente instalada la presente Sesión.
A continuación, el Secretario dio lectura al siguiente
ORDEN DEL DÍA
I. Lectura y aprobación, en su caso, del Acta de la Sesión anterior. (20 de diciembre de 20__)
II. Presentación de resultados por Comité.
III. Presentación, y en su caso, aprobación de los Estados Financieros.
IV. Asuntos varios.
Nombre de la Sociedad: _____, S.A. de C.V., Sociedad Financiera de Objeto Múltiple.
Domicilio: De La Aurora #283, fraccionamiento _______, Guadalajara, Jalisco
Objeto social: _________
Registro Federal de Contribuyentes: _________
Número de Libro: Libro número 3 tres.
Fecha de apertura de Libro: 1 de Agosto de 20__
Fecha de cierre de Libro: __________
ATENTAMENTE
_________, S.A. de C.V., Sociedad Financiera de Objeto Múltiple
__________________________
Ing. José López López,
Presidente del Consejo del Consejo de Administración
__________________________
Lic. Hernán Hernández Hernández,
Secretario del Consejo
ACTA DE LA SESIÓN VIGÉSIMA DEL CONSEJO DE ADMNISTRACION DE LA SOCIEDAD _________, S.A. DE C.V., SOCIEDAD FINANCIERA DE OBJETO MÚLTIPLE
En la ciudad de _______, ________, siendo las 12:00 horas del día 21 veintiuno de febrero de 20__, en la Sala de Directores de la Oficina Matriz de la sociedad _________, S.A. de C.V., Sociedad Financiera de Objeto Múltiple (“La Sociedad”), ubicada en De La Aurora #283, fraccionamiento _______, Guadalajara, Jalisco, se reunieron los miembros del Consejo de Administración de “La Sociedad” que a continuación se indican.
Ing. José López López, en su carácter de Presidente del Consejo, Lic. Hernán Hernández Hernández, en su carácter de Secretario del Consejo, Lic. Luis Pérez Pérez y el Lic. Fernando Fernández Fernández. Así como el C.P. José Guadalupe González González en su carácter de Comisario de la Sociedad.
La presente Sesión Vigésima del Consejo de Administración fue convocada de acuerdo a lo establecido en el artículo ___ de los Estatutos de la Sociedad.
Presidió la Sesión el Ing. José López López y actuó como secretario el Lic. Hernán Hernández Hernández quienes además ocupan los cargos de Presidente y Secretario del Consejo de Administración de la Sociedad, respectivamente. El Secretario informó al Presidente que se tenía el quórum suficiente para instalar la sesión, razón por la cual y en los términos de la cláusula ___ de los Estatutos de la Sociedad, el Presidente declaró legalmente instalada la presente Sesión.
A continuación, el Secretario dio lectura al siguiente
ORDEN DEL DÍA
I. Lectura y aprobación, en su caso, del Acta de la Sesión anterior. (20 de diciembre de 20__)
II. Presentación de resultados por Comité.
III. Presentación, y en su caso, aprobación de los Estados Financieros.
IV. Asuntos varios.
Bibliografía
afierro.
(08 de DICIEMBRE de 2012). http://www.contabilidadyfinanzas.com.
Obtenido de
http://www.contabilidadyfinanzas.com/libro-de-socios-y-accionistas.html
Gonzalo Sinisterra V., L. E. (2007). Contabilidad
Administrativa. COLOMBIA: ECOE EDICIONES.
Suscribirse a:
Entradas (Atom)